Понятие самозанятого лица
Все чаще понятие "самозанятые лица" используется в узком значении и относится к гражданам, которые осуществляют приносящую доход деятельность и при этом не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей (далее - ИП). Часто такие лица занимаются репетиторством, оказывают услуги по присмотру и уходу за детьми, больными, по ведению домашнего хозяйства, иные услуги физическим лицам для личных, домашних и других подобных нужд.
В широком смысле к самозанятым гражданам относятся также ИП, адвокаты, нотариусы, оценщики, иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой.
Рассмотрим далее особенности постановки на учет самозанятых граждан, перешедших на специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход (далее - НПД).
Постановка на учет в качестве плательщиков налога на профессиональный доход
Самозанятые лица без регистрации в качестве ИП могут применять НПД. Это возможно при соблюдении установленных ограничений, в частности их доходы в течение календарного года не должны превышать 2,4 млн руб..
Отметим, что при оказании услуг дистанционно место ведения гражданином деятельности в целях применения НПД может определяться по его выбору по его месту нахождения либо по месту нахождения заказчика.
Для применения спецрежима нужно встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Соответствующее заявление необходимо подать в налоговый орган одним из следующих способов:
· через личный кабинет на сайте ФНС России;
· через мобильное приложение "Мой налог" с предоставлением сведений из паспорта и фотографии (за исключением граждан других государств - членов ЕАЭС);
· через кредитные организации с предоставлением сведений из паспорта.
О постановке на учет или отказе в постановке на учет налоговый орган вас известит. При этом справку о постановке на учет вы можете сформировать в электронной форме в мобильном приложении "Мой налог". Датой постановки на учет считается дата направления вами заявления.
Обратите внимание! Физические лица, применяющие НПД, в установленном порядке вправе обратиться, в частности, в органы государственной власти за оказанием поддержки, предоставляемой субъектам малого и среднего предпринимательства.
Физические лица, которые не зарегистрировались в налоговом органе в качестве самозанятых, могут быть привлечены к ответственности за ведение предпринимательской деятельности без государственной регистрации.
Так, за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП может быть наложен административный штраф.
При этом с вас могут взыскать неуплаченные суммы НДФЛ, пени и штрафы за неуплату налога и за непредставление декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган (п. 1 ст. 75, п. 1 ст. 119, п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
За незаконное предпринимательство и уклонение от уплаты налогов предусмотрена также уголовная ответственность (ст. ст. 171, 198 УК РФ).
Обратите внимание! В случае применения спецрежима с доходов, облагаемых НПД, не взимаются НДФЛ и страховые взносы (ч. 13, 20 ст. 13 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ; ч. 8 ст. 2, ч. 2 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).